Главная > Статьи > Сравнение ЕНВД и ПСН

Сравнение ЕНВД и ПСН

КРИТЕРИЙ СРАВНЕНИЯ

ЕНВД

ПСН

Порядок перехода на налоговый режим

По заявлению о постановке на учет, в течении 5-и рабочих дней с момента принятия решения о переходе на ЕНВД. Налоговый орган обязан выдать уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в течении 5-и рабочих дней с даты принятия такого заявления (п.3 ст. 346.28 НК РФ)

Переход на ПСН осуществляется добровольно, по заявлению на получение патента, подаваемое в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налоговый орган обязан в течении 5-ти дней со дня получения патента принять решение об отказе или выдаче патента (п.3 ст.346.45 НК РФ)

Налогоплательщики

Организации и ИП (ст. 346.28 НК РФ)

ИП (п. 1 стр. 346.44 НК РФ)

Объект налогообложения

Вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ)

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.47 НК РФ)

Налоговая база

Произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ)

Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)

Налоговая ставка

15% (ст. 346.31 НК РФ)

6% (ст. 346.50 НК РФ)

Налоговый период

3 месяца (ст. 346.30 НК РФ)

1 год (ст. 346.49 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст. 346.32 НК РФ)

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Ограничения по применению

Единый налог не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст.83 НК РФ (п.2.1. ст. 346.26 НК РФ). А так же не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 — 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

ПСН не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Ограничения по численности работников

100 человек (пп.1 п.2.2. ст. 346.26 НК РФ)

15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Ограничения для зависимых и дочерних обществ

Если доля участия в обществе другого общества превышает 25% (пп.2 п.2.2. ст. 346.26 НК РФ)

Нет

Ограничения для учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения

В части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями (пп.4 п.2.3. ст. 346.26. НК РФ)

Нет

Ограничения в части в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций

Для следующих видов предпринимательской деятельности: оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Нет

Территория применения

Действует (устанавливаются) на территории муниципальных образований и таких субъектов РФ как города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург (п.1 ст. 346.26 НК РФ)

Действует (устанавливается) на территории субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

Виды предпринимательской деятельности в отношении которой применяется налоговый режим

— Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; (см. текст в предыдущей редакции

— оказания ветеринарных услуг;

— оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; (см. текст в предыдущей редакции)

— оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); (см. текст в предыдущей редакции)

— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

— розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; (см. текст в предыдущей редакции)

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; (см. текст в предыдущей редакции)

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

(пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

— распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

— размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

— оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

— оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

— оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (п.2 ст. 346.26 НК РФ).

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

— ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

парикмахерские и косметические услуги;

химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

— изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

— ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

— ремонт мебели;

— услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

— ремонт жилья и других построек;

услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

— услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

— услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

— услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

— ветеринарные услуги;

— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

— изготовление изделий народных художественных промыслов;

— прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

— изготовление валяной обуви;

— изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

— граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

— изготовление и ремонт деревянных лодок;

— ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

— услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

— изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

— переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

— зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

— производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

— ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

— чеканка и гравировка ювелирных изделий;

— монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

— услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

— услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

— проведение занятий по физической культуре и спорту;

— услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

— услуги платных туалетов;

— услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

— оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

— оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

— услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

— услуги по зеленому хозяйству и

— декоративному цветоводству;

— ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

— занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

— осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

услуги по прокату;

— экскурсионные услуги;

— обрядовые услуги;

— ритуальные услуги;

— услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Освобождение от уплаты других налогов

1) Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

5)НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п.4 ст. 346.26 НК РФ).

1) НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

3)НДС, за исключением случаев:

а) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

 б) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

в) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ)