Кейс: Налоговые последствия выхода участника из ООО

Кейс: Налоговые последствия выхода участника из ООО

(по состоянию законодательства на июнь 2010)

Клиентом была описана следующая ситуация: компания в форме ООО (далее Общество) с уставным капиталом в размере 7 500 000 руб. имеет на балансе недвижимое имущество, которое сдает в аренду и получает ежемесячный доход. Балансовая стоимость этого имущества с учетом амортизации составляет 6 500 000 руб. Единственный Участник Общества (далее Участник А) решил продать его долю, а фактически всю компанию другому лицу (далее Участник Б).

Клиентом была поставлена задача: дать юридическое заключение по налоговым последствиям выхода Участника А из Общества.

В данной ситуации налоговые последствия будут следующие:

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового Кодекса РФ (далее НК) при реализации физическим лицом доли участия в уставном капитале организаций возникает доход от источников в Российской Федерации в сумме выручки, являющийся в соответствии со статьей 209 НК объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых налогом, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Документально подтвержденные расходы по приобретению доли в уставном капитале организации относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи. Таким образом, в нашей ситуации Участник А не будет облагаться налогом на доходы физических лиц поскольку из абзаца 2 пункта 3 статьи 210 НК следует, что в случае, когда сумма фактически понесенных расходов на приобретение доли превышает сумму, полученную от ее реализации, налоговая база при этом будет равна нулю.

Налог на прибыль. В соответствии со статьей 247 НК объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При выходе участника из общества и выплате ему действительной доли, базы по налогу на прибыль не возникает, так как отсутствует объект налогообложения. Следовательно, в этом случае Общество не будет платить налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом обложения НДС является передача имущественных прав. Переход доли в уставном капитале можно классифицировать как передачу имущественных прав. Однако в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК реализация на территории Российской Федерации долей в уставном капитале организаций не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Таким образом, Общество не платит налог на добавленную стоимость.

Чирков Сергей

Юридическая Фирма «Акцепт»