Единый налог на вмененный доход

(по состоянию законодательства на 08.06.2012)

В рамках специального налогового режима Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) выделяет Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – налог, который применяется в отношении доходов от отдельных видов деятельности. ЕНБ устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

ЕНБ вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В качестве налогоплательщиков ЕНВД могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие как общую, так и упрощенную систему налогообложения. При этом, ЕНВД уплачивается только с доходов по тем видам деятельности, в отношении которых он установлен, другие виды деятельности облагаются налогами в соответсвии с той ситемой налогообложения, которую применяет Налогоплательщик.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты по этим видам деятельности следующих налогов:

  • НДС по внутренним операциям
  • налога на прибыль (доход),
  • НДФЛ
  • единого социального налога,
  • налога на имущество

не вправе применять ЕНВД следующии субъекты:

1) юридические лица и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям местных органов власти переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

НК РФ обязывает (п. 2 ст. 346.28) Налогоплательщиков встать на учет в налоговом органи по месту осуществления деятельности, в отношении которой введен ЕНВД, в течение пяти дней с начала осуществления этой деятельности.

При уплате ЕНВД за объект налогообложения принимают планируемый доход с поправками на обстоятельства, которые оказывают прямое влияние на получение этого дохода. Налоговая база по ЕНВД расчитывается по следующей формуле:

ПДхК1хК2хФП=Б

где Б- налоговая база;

ПД – планируемый доход;

К1, К2 - соответствующие корректирующие коэффициенты;

ФП - физический показатель

Таким образом, можно выделить следующие отличительные черты ЕНВД:

1. Специальный режим налогообложения;

2. Применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, исчерпывающий перечень которых, определен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;

3. Вводится в действие местными органами власти;

4. Применяется только в отношении конкретных видов деятельности;

5. НК РФ предусматривает обязательность вне зависимости от волеизъявления налогоплательщика применять ЕНВД на той территории где он установлен;

6. Применение ЕНВД освобождает от уплаты других основных налогов по этому виду деятельности